+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Доходы прошлых лет в целях налогообложения прибыли

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходы организации. Виды доходов

Операции по ПБУ 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

Приглашаем 5 сентября на международную конференцию по аудиту. К сожалению, не всегда первичные документы приходят в бухгалтерию вовремя. Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием.

При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль. Почему возникнут постоянные разницы? В соответствии с п. Для того, чтобы учесть эти доходы и расходы прошлых лет в целях налогообложения налогом на прибыль, налогоплательщики, по правилам ст. Следовательно, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в качестве доходов и расходов в том отчетном году, когда их выявили.

При этом, в целях налогообложения налогом на прибыль данные доходы и расходы в том отчетом году, когда их выявили, учтены не будут. Также они не будут учтены для налога на прибыль и в будущих налоговых периодах, так как данные доходы и расходы будут отражены в уточненных декларациях, которые будут поданы за прошедшие года.

Таким образом, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, подпадают под определение постоянных разниц, так как в текущем бухгалтерском учете они будут отражены в качестве доходов и расходов, а в налоговом учете текущего года, и в будущем, они не будут учтены, поскольку относятся к прошлым налоговым периодам по налогу на прибыль.

В связи с этим, выявленные и отраженные в бухгалтерском учете доходы и расходы прошлых лет представляют собой постоянные разницы, которые подлежат учету в нижеследующем порядке:. Данные проводки отражаются в текущем бухгалтерском учете периода, когда они были выявлены, независимо от того, какой финансовый результат прибыль или убыток был в бухгалтерском и налоговом учете периода, к которому они реально относятся, и за который будет подаваться уточненная декларация по налогу на прибыль.

При этом в дополнение к вышеуказанным проводкам может возникнуть необходимость отразить в бухучете следующее. В случае, если по уточненной декларации по налогу на прибыль, подаваемой за прошлые года из-за выявления этих доходов и расходов прошлых лет, возникнет недоимка, то данная недоимка, вместе с накопившимися пенями, в текущем бухгалтерском учете подлежит отражению проводкой Дебет 99 Кредит Если же по уточненной декларации сумма налога на прибыль снизится, по сравнению с первичной декларацией, то есть возникнет переплата по налогу на прибыль, то данную переплату нужно провести в текущем учете проводкой Дебет 68 Кредит Когда возникнут временные разницы?

Если в налоговом периоде, за который подается уточненная декларация, в налоговом учете был зафиксирован убыток, который был задекларирован в первичной декларации, и уточненная декларация лишь корректирует его величину в большую или меньшую сторону, то в результате подачи уточненной декларации в текущем году не возникает ни недоимки, ни переплаты.

Согласно п. В дальнейшем, когда в налоговом учете будет иметь место перенос этого убытка в состав расходов по правилам ст. Нужно сказать, что на необходимость применения именно такого подхода, при возникновении убытков в налоговом учете, было указано Минфином в его письме от Данная корректировка, по нашему мнению, должна осуществляться проводками: Дебет 09 Кредит 99 если убыток увеличился или Дебет 99 Кредит 09 если убыток уменьшился.

Отражение в Отчете о прибылях и убытках. Аналогичной позиции придерживается и Минфин письмо Минфина от Главное — финансовый результат в налоговом учете. Бухгалтерский финансовый результат данного уточняемого периода не имеет важного значения. Рассмотрим ситуации, которые могут быть при подаче уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль.

Первая ситуация. Выявленные доходы и расходы увеличивают налогооблагаемую прибыль прошлого налогового периода. В текущем году выявлены доходы и расходы, относящиеся к прошлому году. Доходы прошлых лет составили 40 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, который в целях налогообложения был прибыльным.

В результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года увеличилась на 25 руб. В учете необходимо отразить следующие проводки:. Если бы в результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года уменьшилась, и, соответственно, у налогоплательщика возникла бы переплата по налогу на прибыль, то в учете нужно было бы отразить проводку:. Вторая ситуация. Выявленные доходы и расходы уменьшают налоговый убыток прошлого налогового периода.

Доходы прошлых лет составили 20 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, который в целях налогообложения был убыточным. В результате подачи уточненной налоговой декларации налоговый убыток прошлого года увеличился на руб.

Если бы в результате подачи уточненной налоговой декларации налоговый убыток прошлого года уменьшился, то в учете нужно было бы отразить проводку:. Третья ситуация. Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый прибыльный налоговый период в убыточный. Доходы прошлых лет составили 45 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, по которому, согласно первичной декларации, налогооблагаемая прибыль была 60 руб.

В результате подачи уточненной налоговой декларации прошлый год в целях налогообложения налогом на прибыль стал убыточным убыток составил 10 руб. Четвертая ситуация. Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый убыточный налоговый период в прибыльный. Доходы прошлых лет составили 75 руб. Убыток по первичной декларации составил руб. В результате подачи уточненной налоговой декларации прошлый год в целях налогообложения налогом на прибыль стал прибыльным.

Налогооблагаемая прибыль по уточненной декларации составила 35 руб. Новости рынка Обзор изменений законодательства Публикации экспертов компании Бухгалтеру Кадровому специалисту Руководителю. Первая ситуация Выявленные доходы и расходы увеличивают налогооблагаемую прибыль прошлого налогового периода. Пример В текущем году выявлены доходы и расходы, относящиеся к прошлому году.

Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 40 руб. Если бы в результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года уменьшилась, и, соответственно, у налогоплательщика возникла бы переплата по налогу на прибыль, то в учете нужно было бы отразить проводку: ДЕБЕТ 68 Кредит 99 — отражена переплата по налогу на прибыль, возникшая в результате подачи уточненной налоговой декларации.

Вторая ситуация Выявленные доходы и расходы уменьшают налоговый убыток прошлого налогового периода. В учете необходимо отразить следующие проводки: Дебет 91 Кредит 76 60,10 и др. Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 20 руб. Третья ситуация Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый прибыльный налоговый период в убыточный.

Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 45 руб. Четвертая ситуация Выявленные доходы и расходы прошлого налогового периода превратили прошлый убыточный налоговый период в прибыльный. Кредит 91 — отражена прибыль прошлого года - 75 руб. Страховые взносы с выплат, связанных с увольнением. Расходы по договорам на временное занятие земельных участков. Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Нажимая на кнопку, вы принимаете Положение о конфиденциальности и Согласие на обработку персональных данных. Заказать звонок. Актуальная информация. Бухгалтеру Кадровому специалисту Руководителю. Подпишись на новости рынка. Наши клиенты.

О компании. Адрес: , Казань, ул. Подлужная д. Напишите нам:.

Расходы прошлых налоговых периодов могут быть учтены в текущем только при наличии прибыли

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Организации игорного бизнеса. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , или имущественных прав, выраженных в денежной и или натуральной формах.

Прибыль характеризует К доходам же, признаваемым для целей налогообложения прибыли относятся: 9) в виде дохода прошлых лет.

Финансовое фиаско по итогам года: как перенести убытки на будущее

Приглашаем 5 сентября на международную конференцию по аудиту. К сожалению, не всегда первичные документы приходят в бухгалтерию вовремя. Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием. При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль. Почему возникнут постоянные разницы? В соответствии с п. Для того, чтобы учесть эти доходы и расходы прошлых лет в целях налогообложения налогом на прибыль, налогоплательщики, по правилам ст. Следовательно, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в качестве доходов и расходов в том отчетном году, когда их выявили. При этом, в целях налогообложения налогом на прибыль данные доходы и расходы в том отчетом году, когда их выявили, учтены не будут. Также они не будут учтены для налога на прибыль и в будущих налоговых периодах, так как данные доходы и расходы будут отражены в уточненных декларациях, которые будут поданы за прошедшие года.

Как бухгалтерские доходы и расходы участвуют в расчете налога на прибыль

Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли; Правило 3. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

В консультации расскажем, каким образом доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете предприятия, влияют на налог на прибыль и отражаются в налоговой отчетности.

Сравнительный анализ доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России разъяснил, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль. Если же по итогам текущего отчетного периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта г. Напомним, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены данные ошибки п.

Налог на прибыль прошлых лет

.

Понятие убытка для целей налогообложения прибыли дано в п. на прибыль нельзя переносить на будущее убытки прошлых лет.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пелагея

    Как насчёт авиаперелетов на это время?

  2. Муза

    А как же отказ от защитника не обязателен для суда ?

  3. Харлампий

    Ну вот в Харькове ввели военное положение, а где оно? 5.10